С 1 сентября 2026 года изменились уведомления по НДФЛ, правила ЕНС и снижение налоговых штрафов

С 1 сентября 2026 года вступили в силу отдельные положения Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Для малого бизнеса особенно заметны три практических изменения: работодатели получили возможность заранее подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов; зачёт положительного сальдо ЕНС в пользу другого лица стал возможен только под уже существующую обязанность получателя; а для уменьшения налогового штрафа при смягчающих обстоятельствах установлен верхний предел снижения.

Главный вывод. Новый порядок не заставляет работодателя менять привычный календарь. Он даёт выбор: при стабильных начислениях можно сократить повторяющуюся работу, но ежемесячная сверка факта становится критически важной.

НДФЛ и страховые взносы теперь можно заявлять заранее

Организации и ИП, которые выступают налоговыми агентами по НДФЛ и плательщиками страховых взносов, вправе отражать в уведомлении не только уже наступивший период, но и предстоящие последовательные периоды вплоть до конца календарного года.

• По НДФЛ суммы указываются по соответствующим периодам; ФНС отдельно обращает внимание на разбивку внутри месяца для двух сроковых интервалов.
• По страховым взносам можно заранее заявить суммы за текущий и последующие месяцы расчётного периода.
• Если предварительное уведомление подано корректно, повторять его каждый месяц по тем же суммам не требуется.
• Если фактически удержанный НДФЛ или исчисленные взносы окажутся выше заранее заявленной суммы, нужно подать новое уведомление в общеустановленный срок.

Важно: предварительное уведомление — право, а не обязанность. Обычный порядок подачи сохраняется.

Кому досрочный формат может упростить работу

Досрочное уведомление не означает досрочную уплату всей суммы

ФНС поясняет: сама отправка сводного уведомления не означает, что вся указанная на будущие месяцы сумма сразу списывается с ЕНС. Зачёт выполняется поэтапно в привязке к наступлению соответствующих сроков и наличию достаточного положительного сальдо.

Практически это означает, что предварительное уведомление — инструмент документооборота и планирования. Оно не отменяет контроль ЕНС и не освобождает бизнес от необходимости обеспечить деньги к сроку платежа.

Зачёт положительного сальдо ЕНС за другое лицо стал строже

С 1 сентября зачесть деньги со своего ЕНС в счёт обязательств другого лица можно только тогда, когда у получателя уже существует актуальная обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.

• Если действующей обязанности нет, заявление о зачёте не удовлетворят.
• Если заявленная сумма больше обязательства получателя, зачтут только сумму существующей обязанности.
• При электронной подаче заявления через личный кабинет или ТКС в пользу другого лица требуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

Не следует смешивать зачёт положительного сальдо и прямое перечисление денег на ЕНС другого лица: это разные операции.

У снижения налоговых штрафов появился верхний предел

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф по-прежнему уменьшается не менее чем в два раза. С 1 сентября пункт 3 статьи 114 НК РФ ограничивает глубину снижения: уменьшение не может превышать десятикратный размер относительно первоначальной суммы.

Это не автоматическая «скидка в десять раз». Обстоятельства нужно заявлять и подтверждать документами; конкретный результат зависит от материалов дела и оценки налогового органа или суда.

Что сделать малому бизнесу сейчас

1. Определить, есть ли у бизнеса сотрудники и регулярные уведомления по НДФЛ и взносам.
2. При стабильных начислениях сравнить обычный процесс с предварительным уведомлением до конца года.
3. Назначить ежемесячную сверку: фактические начисления против уже заявленных сумм.
4. Обновить внутренний порядок операций с ЕНС за другое лицо: кто проверяет обязанность получателя и кто подписывает заявление.
5. При налоговом споре собирать доказательства смягчающих обстоятельств до вынесения решения.
6. Зафиксировать новый процесс в бухгалтерском регламенте или чек-листе аутсорсера.

Термины, которые встречаются в материале

Подробно о предварительном уведомлении — в отдельном материале Базы знаний. Базовые понятия также добавлены в Словарь предпринимателя.

Что не нужно делать

• Не переходить на предварительные уведомления только из-за появления нового инструмента.
• Не считать заранее заявленную сумму гарантией, что дополнительные уведомления не понадобятся.
• Не проводить зачёт за другое лицо без проверки его актуальной обязанности.
• Не рассчитывать на десятикратное снижение штрафа как на автоматическое право.

Практический вывод

Главная ценность изменений — возможность упростить повторяющуюся работу там, где начисления предсказуемы. Чем выше изменчивость зарплат и обязательств, тем важнее сохранять обычный контрольный ритм. Операции с ЕНС за другое лицо, наоборот, стали жёстче: зачёт возможен только под уже возникшую обязанность.